Расчеты с персоналом
| Корреспонденция счетов | Содержание хозяйственной операции | Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция | Примечание | |
|---|---|---|---|---|
| Дебет | Кредит | |||
|
73 |
50 |
Выдан заем работнику из кассы |
Договор займа, расходный кассовый ордер |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» |
|
73 |
51 |
Выдан заем работнику путем перечисления денег на его расчетный счет |
Договор займа, выписка банка |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» |
|
008 |
- |
Получено поручительство третьего лица по обязательствам работника о возврате займа |
Договор поручительства, бухгалтерская справка |
|
|
73 |
91 |
Начислены проценты по займу, предоставленному работнику |
Бухгалтерская справка |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам», на счете 91 — по субсчету «Прочие доходы» |
|
70 |
68 |
Удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (в день, когда заемщик непосредственно уплачивает проценты, а также в случае, когда по условиям договора проценты не выплачиваются заемщиком, а включаются в сумму основного долга либо, если заем беспроцентный, на дату возврата заемных средств) |
Регистр налогового учета |
Если ставка процента меньше 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам и 9% — по валютным, то у заемщика возникает материальная выгода. НДФЛ с такой выгоды удерживает и уплачивает в бюджет организация-заимодавец. Если заемщик — резидент РФ, НДФЛ рассчитывается по ставке 35%. Если нерезидент — по ставке 30% (ст. 212 и 224 НК РФ) |
|
50 |
73 |
Возвращена работником в кассу сумма предоставленного ему займа |
Приходный кассовый ордер |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» |
|
51 |
73 |
Возвращена работником на расчетный счет сумма предоставленного ему займа |
Выписка банка |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» |
|
50 |
73 |
Поступили от работника в кассу проценты по предоставленному ему займу |
Приходный кассовый ордер |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» |
|
51 |
73 |
Поступили от работника на расчетный счет проценты по предоставленному ему займу |
Выписка банка |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» |
|
70 |
73 |
Удержана из заработной платы сумма выданного работнику займа, а также сумма начисленных по займу процентов |
Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам» |
|
73 |
91 |
Начислены санкции за несвоевременное погашение задолженности по займу |
Бухгалтерская справка |
На счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам», на счете 91 — по субсчету «Прочие доходы» |
|
- |
008 |
Списано ранее учтенное обязательство поручителя (в момент возврата займа) |
Договор поручительства, бухгалтерская справка |
|
