Посредничество
Учет у посредника (комиссионера, агента), продающего товар (работы, услуги) поручителя (комитента, принципала)
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

004

-

Приняты товары для реализации в качестве посредника

Акт приемки-передачи товара

Проводка не делается при реализации в качестве посредника работ, услуг

-

004

Отгружены покупателю товары, принятые для реализации в качестве посредника

Бухгалтерская справка

Проводка не делается при реализации в качестве посредника работ, услуг

51

62

Получена на расчетный счет оплата от покупателей за товары (работы, услуги), реализованные в качестве посредника (если посредник участвует в расчетах)

Выписка банка

Если расчеты ведутся наличными, то вместо счета 51 будет счет 50 «Касса»

62

76

Отнесена на задолженность с поручителем оплата, полученная от покупателей за товары (работы, услуги), реализованные в качестве посредника (если посредник участвует в расчетах)

Бухгалтерская справка

 

76

90

Начислено посредническое вознаграждение

Отчет посредника

На счете 90 операция отражается по субсчету «Выручка»

44

60

Отражены расходы, связанные с исполнением поручения, не подлежащие возмещению поручителем

Документы, подтверждающие расходы

 

90

44

Списаны расходы, связанные с исполнением поручения, не подлежащие возмещению поручителем

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

76

60

Отражены расходы, подлежащие возмещению поручителем

Отчет посредника

 

76

76

Зачтена сумма посреднического вознаграждения и возмещаемых поручителем расходов в счет оплаты, полученной за товары (работы, услуги), реализованные в качестве посредника (если посредник участвует в расчетах)

Бухгалтерская справка

Операция отражается по счету 76 внутренней проводкой по соответствующим субсчетам (аналитикам). Например, по дебету счета 76 — по субсчету «Расчеты за реализованные товары (работы, услуги) поручителя», по кредиту — по субсчету «Расчеты по посредническому вознаграждению»

76

51

Перечислена поручителю на расчетный счет выручка за товары (работы, услуги), реализованные в качестве посредника, полностью либо за вычетом посреднического вознаграждения и возмещаемых расходов (если посредник участвует в расчетах)

Выписка банка, платежное поручение

Если расчеты ведутся наличными, то вместо счета 51 будет счет 50 «Касса»

51

76

Получены от поручителя на расчетный счет посредническое вознаграждение и сумма возмещаемых расходов, если таковые не были удержаны из выручки

Выписка банка

Если расчеты ведутся наличными, то вместо счета 51 будет счет 50 «Касса»

 
 
 
 

 

Школа главбуха малого предприятия
© 1997–2016 Журнал «Упрощёнка» – об упрощённой системе налогообложения