Расчеты с персоналом
Социальные пособия
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

20

70

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности работникам основного производства (за счет средств работодателя согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

 

23

70

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности работникам вспомогательного производства (за счет средств работодателя согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

 

25

70

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности общепроизводственному персоналу (за счет средств работодателя согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

 

26

70

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности административно-управленческому персоналу (руководитель, главный бухгалтер и т. п.) (за счет средств работодателя согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

 

29

70

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности работникам обслуживающих производств и хозяйств (за счет средств работодателя согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

 

44

70

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности работникам торговли и общественного питания (за счет средств работодателя согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

 

91

70

Начислено пособие за первые три дня временной нетрудоспособности прочим сотрудникам, в том числе занятым в непроизводственной деятельности компании (за счет средств работодателя согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

69

70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности с 4-го дня больничного отпуска (за счет средств ФСС согласно пункту 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ), при условии, что организация не участвует в пилотном проекте по выплате соцстраховских пособий (иначе — если участвует — начисляется только часть пособия, выплачиваемая за счет организации, и в отделение ФСС передаются заявления от работников о выплате пособия и больничные листы, на основании которых Фонд рассчитывает свою часть пособия)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

По счету 69 подобные операции желательно отражать по отдельному субсчету, предусмотренному учетной политикой компании. Например, «Расчеты по пособиям». Пособие при производственной травме платится за счет ФСС начиная с 1-го дня болезни

70

68

Удержан НДФЛ с суммы больничного пособия

Регистр налогового учета

Все суммы пособий не облагаются НДФЛ, кроме больничного (п. 1 ст. 217 НК РФ). При этом ни одно из социальных пособий не подлежит обложению страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ)

69

70

Начислено декретное пособие (по беременности и родам), при условии, что организация не участвует в пилотном проекте по выплате соцстраховских пособий (иначе — если участвует — организация лишь передает в отделение ФСС заявления от работников о выплате пособия и больничные листы и пособие рассчитывает сам Фонд)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, реестр листков нетрудоспособности (с приложением больничных листов)

По счету 69 подобные операции желательно отражать по отдельному субсчету, предусмотренному учетной политикой компании. Например, «Расчеты по пособиям»

69

70

Начислено единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, при условии, что организация не участвует в пилотном проекте по выплате соцстраховских пособий (иначе — если участвует — организация лишь передает в отделение ФСС справки о постановке на учет в ранние сроки беременности и пособие назначает сам Фонд)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, справка о постановке на учет в ранние сроки беременности

По счету 69 подобные операции желательно отражать по отдельному субсчету, предусмотренному учетной политикой компании. Например, «Расчеты по пособиям»

69

70

Начислено единовременное пособие при рождении детей, при условии, что организация не участвует в пилотном проекте по выплате соцстраховских пособий (иначе — если участвует — организация лишь передает в отделение ФСС заявления от работников о выплате пособия и другие необходимые документы и пособие назначает сам Фонд)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, документы, подтверждающие право на пособие (по общему правилу это заявление о назначении пособия, справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС, справка с места работы другого родителя о том, что пособие ему не назначалось)

По счету 69 подобные операции желательно отражать по отдельному субсчету, предусмотренному учетной политикой компании. Например, «Расчеты по пособиям»

69

70

Начислено детское пособие (по уходу за ребенком до полутора лет), при условии, что организация не участвует в пилотном проекте по выплате соцстраховских пособий (иначе — если участвует — организация лишь передает в отделение ФСС заявления от работников о выплате пособия и другие необходимые документы и пособие рассчитывает сам Фонд)

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, документы, подтверждающие право на пособие

По счету 69 подобные операции желательно отражать по отдельному субсчету, предусмотренному учетной политикой компании. Например, «Расчеты по пособиям»

69

76

Начислено пособие на погребение, выплачиваемое семьям, законному представителю умершего или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение умершего работника, при условии, что организация не участвует в пилотном проекте по выплате соцстраховских пособий (иначе — если участвует — организация лишь передает в отделение ФСС заявления о выплате пособия и другие необходимые документы и пособие рассчитывает сам Фонд)

Заявление родственника или лица, взявшего на себя расходы по погребению, справка (свидетельство) органов ЗАГС о смерти, бухгалтерская справка

По счету 69 подобные операции желательно отражать по отдельному субсчету, предусмотренному учетной политикой компании. Например, «Расчеты по пособиям»

70

51

Перечислено начисленное пособие на расчетный счет сотрудника

Платежное поручение, выписка банка

 

70

50

Выдано сотруднику из кассы начисленное пособие

Расходный кассовый ордер

 

76

51

Перечислено начисленное пособие на погребение на расчетный счет получателя

Платежное поручение, выписка банка

 

76

50

Выдано получателю из кассы начисленное пособие на погребение

Расходный кассовый ордер

 

69

69

Зачтено выплаченное (выданное) пособие в счет уплаты страховых взносов в ФСС

Бухгалтерская справка

По счету 69 операция отражается внутренней проводкой, то есть по соответствующим субсчетам или аналитикам, предусмотренным учетной политикой компании. Например, по дебету счета 69 — по субсчету «Расчеты по страховым взносам в ФСС», по кредиту счета — по субсчету «Расчеты по пособиям»

 

 

 

 

 
 

 

Школа главбуха малого предприятия
© 1997–2016 Журнал «Упрощёнка» – об упрощённой системе налогообложения