Расчеты с персоналом
Подотчет
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

71

50

Выданы работнику из кассы денежные средства под отчет (в валюте или рублях), в том числе на командировочные расходы

Расходный кассовый ордер, служебная записка на получение подотчетных сумм

 

71

50

Выданы работнику под отчет билеты (авиа, ж/д), марки для рассылки корреспонденции и другие денежные документы

Запись в Журнале учета приема  и выдачи денежных документов

На счете 50 операция отражается по субсчету «Денежные документы»

71

51

Перечислены работнику на расчетный счет денежные средства под отчет, в рублях, в том числе на командировочные расходы

Выписка банка, служебная записка на получение подотчетных сумм

 

71

52

Перечислены работнику на расчетный счет денежные средства под отчет, в валюте, в том числе на командировочные расходы

Выписка банка, служебная записка на получение подотчетных сумм

 

60

71

Погашена задолженность перед поставщиком через подотчетное лицо

Авансовый отчет с приложенными документами на оплату (чек ККМ, квитанция к ПКО), документы для отражения расходов (приходный ордер, накладная, акт приема-передачи имущества, акт выполненных работ (оказанных услуг))

Далее со счета 60 суммы списываются на счета учета активов или расходов — в зависимости от того, что приобретено. Альтернативный способ — более удобный: все траты отражать без использования счета 60, то есть учитывать приобретенное имущество (работы, услуги) непосредственно в корреспонденции со счетом 71

71

91

Отражена положительная курсовая разница по подотчетным суммам работника, командированного зарубеж и получившего аванс в валюте (если за период от выдачи командированному работнику аванса до утверждения авансового отчета курс иностранной валюты вырос)

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

91

71

Отражена отрицательная курсовая разница по подотчетным суммам работника, командированного зарубеж и получившего аванс в валюте (если за период от выдачи командированному работнику аванса до утверждения авансового отчета курс иностранной валюты снизился)

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

71

50

Погашена задолженность, образовавшаяся перед подотчетным лицом (перерасход по авансовому отчету), из кассы, в рублях

Расходный кассовый ордер, авансовый отчет

 

71

51

Погашена задолженность, образовавшаяся перед подотчетным лицом (перерасход по авансовому отчету), путем перечисления денежных средств на банковскую карточку, в рублях

Выписка банка, авансовый отчет

 

50

71

Возвращен подотчетным лицом в кассу остаток ранее выданных ему под отчет сумм

Приходный кассовый ордер, авансовый отчет

 

70

71

Удержана из заработной платы невозвращенная часть выданной подотчетной суммы

Расчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы, авансовый отчет

 

70

68

Удержан из заработной платы НДФЛ со сверхнормативных суточных, выданных командированному лицу

Регистр налогового учета

Нормы, в пределах которых суточные (за день) освобождаются от НДФЛ, установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ: это 700 руб. — по командировкам по России и 2500 руб. — по зарубежным (заграничным) командировкам

94

71

Списана подотчетная сумма, не возвращенная работником в установленные сроки или израсходованная не в соответствии с установленным заданием

Бухгалтерская справка

 

73

94

Отнесена списанная подотчетная сумма на счет расчетов с работником по прочим операциям

Бухгалтерская справка

 

70

73

Удержана из заработной платы списанная подотчетная сумма

Бухгалтерская справка

 

 

 

 

 

 
 

 

Школа главбуха малого предприятия
© 1997–2016 Журнал «Упрощёнка» – об упрощённой системе налогообложения