Расходы
Закрытие затратных счетов (по итогам отчетного месяца)
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

20

25

Списаны общепроизводственные затраты в случае, если они согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж

Бухгалтерская справка

Порядок распределения косвенных расходов между заказами (продуктами производства, видами выпускаемой продукции) организация устанавливает самостоятельно и выбранный способ закрепляет в своей учетной политике

90

25

Списаны общепроизводственные затраты в случае, если они согласно учетной политике компании не формируют себестоимость продаж

Бухгалтерская справка

На счете 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Общепроизводственные расходы». Внимание: данный способ прямо не предусмотрен бухгалтерским законодательством, поэтому рекомендуется подготовить обоснование

20

26

Списаны общехозяйственные расходы в случае, если они согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж

Бухгалтерская справка

Порядок распределения общехозяйственных расходов между заказами (продуктами производства, видами выпускаемой продукции) организация устанавливает самостоятельно и выбранный способ закрепляет в своей учетной политике

90

26

Списаны общехозяйственные расходы в случае, если они согласно учетной политике компании не формируют себестоимость продаж

Бухгалтерская справка

На счете 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Управленческие расходы» или «Общехозяйственные расходы»

90

44

Списаны расходы на продажу (полностью либо частично — с распределением затрат на транспортировку между проданными и непроданными товарами (продукцией, работами, услугами))

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж», если коммерческие расходы согласно учетной политике компании формируют себестоимость продаж. Если согласно учетной политике компании такие траты не формируют себестоимость продаж, субсчет «Себестоимость продаж» не используйте, заведите отдельный субсчет «Коммерческие расходы» или «Расходы на продажу»

90

20

Если учет ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списана фактическая себестоимость реализованных работ, услуг

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

90

40

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: в течение отчетного месяца отражается выполнение работ, оказание услуг по нормативной (плановой) себестоимости

Акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг),  нормативы себестоимости

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

40

20

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца начисляется фактическая себестоимость сданных работ, оказанных услуг

Бухгалтерская справка

 

90

40

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списывается перерасход, то есть превышение фактической себестоимости сданных работ, оказанных услуг над нормативной

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

90

40

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца методом «красное сторно» списывается экономия, то есть превышение нормативной себестоимости сданных работ, оказанных услуг над фактической

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

43

20

Если учет ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца отражен выпуск готовой продукции по фактической себестоимости

Накладная на передачу готовой продукции в места хранения

Если готовая продукция направляется для использования в самой организации, то на счет 43 она может не приходоваться. Учитывать ценности допустимо сразу на счете 10 «Материалы» или другом счете по учету активов — в зависимости от назначения  продукции. Например, если используется в строительстве, то корреспондирующим счетом вместо счета 43 будет счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

90

43

Если учет ведется без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж». Если готовая продукция не продается, а безвозмездно передается на сторону, то вместо счета 90 используется счет 91 субсчет «Прочие расходы»

43

40

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: в течение отчетного месяца отражается выпуск готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости

Накладная на передачу готовой продукции в места хранения, нормативы себестоимости

 

90

43

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: в течение отчетного месяца списана нормативная себестоимость реализованной готовой продукции

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж». Если готовая продукция не продается, а безвозмездно передается на сторону, то вместо счета 90 используется счет 91 субсчет «Прочие расходы»

40

20

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца начисляется фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции

Бухгалтерская справка

 

90

40

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца списывается перерасход, то есть превышение фактической себестоимости готовой продукции над нормативной

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

90

40

Если учет ведется с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»: по итогам отчетного месяца методом «красное сторно» списывается экономия, то есть превышение нормативной себестоимости готовой продукции над фактической

Бухгалтерская справка

На счете 90 операция отражается по субсчету «Себестоимость продаж»

91

20

Списаны затраты на производство по аннулированным заказам

Приказ руководителя, бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

 
 
 
 

 

Школа главбуха малого предприятия
© 1997–2016 Журнал «Упрощёнка» – об упрощённой системе налогообложения