Материалы
Инвентаризация материалов
Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

10

91

Отражены выявленные при инвентаризации излишки материалов

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей; сличительная ведомость результатов инвентаризации

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

94

10

Отражена выявленная при инвентаризации недостача материалов

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей; сличительная ведомость результатов инвентаризации; акт о списании материалов

 

20

94

Списана в расходы основного производства недостача в пределах норм естественной убыли (в случае, если имеет место недостача ценностей, предназначенных для основного производства)

Бухгалтерская справка

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм

23

94

Списана в расходы вспомогательного производства недостача в пределах норм естественной убыли (в случае, если имеет место недостача ценностей, предназначенных для вспомогательного производства)

Бухгалтерская справка

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм

25

94

Списана на общепроизводственные расходы недостача в пределах норм естественной убыли (в случае, если имеет место недостача ценностей, предназначенных для обслуживания основных и вспомогательных производств)

Бухгалтерская справка

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм

26

94

Списана на общехозяйственные расходы недостача в пределах норм естественной убыли (в случае, если имеет место недостача ценностей, предназначенных для нужд управления)

Бухгалтерская справка

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм

29

94

Списана в расходы обслуживающих производств и хозяйств недостача в пределах норм естественной убыли (в случае, если имеет место недостача ценностей, предназначенных для обслуживающих производств и хозяйств)

Бухгалтерская справка

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм

44

94

Списана на коммерческие расходы недостача в пределах норм естественной убыли (в случае, если имеет место недостача ценностей, предназначенных для торговой деятельности)

Бухгалтерская справка

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм

91

94

Списана на прочие расходы недостача в пределах норм естественной убыли (в случае, если имеет место недостача ценностей, предназначенных для непроизводственной деятельности)

Бухгалтерская справка

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм

91

94

Отражена в составе прочих расходов недостача сверх норм (при отсутствии конкретных виновных лиц)

Бухгалтерская справка

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

73

94

Отнесена на задолженность работника недостача сверх норм (при выявлении вины работника в недостаче имущества)

Приказ о взыскании

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

73

98

Отражено превышение суммы, взыскиваемой с виновного лица по недостаче, над стоимостью недостающих ценностей

Приказ о взыскании

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба», по счету 98 — по субсчету «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей»

50

73

Погашена задолженность работника по недостаче путем внесения денежных средств в кассу организации

Приходный кассовый ордер

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

70

73

Погашена задолженность работника по недостаче путем удержания из его заработной платы

Заявление работника; бухгалтерская справка; расчетная или расчетно-платежная ведомость

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

98

91

Отражается в составе прочих доходов превышение суммы, взыскиваемой с виновного лица по недостаче, над стоимостью недостающих ценностей (по мере взыскания сумм)

Бухгалтерская справка

По счету 98 операция отражается по субсчету «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей», по счету 91 — по субсчету «Прочие доходы»

94

73

Аннулирована задолженность работника по недостаче в случае, когда суд оставил претензию организации к данному лицу без удовлетворения

Бухгалтерская справка; решение суда

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

91

94

Списана на прочие расходы сумма претензий по недостачам, не признанная судом

Бухгалтерская справка; решение суда

По счету 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

94

98

Отражена ранее списанная на убытки (прочие расходы) недостача, относящаяся к прошлым годам и признанная виновным лицом или присужденная к взысканию судом

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей; бухгалтерская справка

По счету 98 операция отражается по субсчету «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»

73

94

Отнесена на задолженность работника ранее списанная на убытки (прочие расходы) недостача, относящаяся к прошлым годам и признанная виновным лицом или присужденная к взысканию судом

Приказ о взыскании

По счету 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»

98

91

Отражается в составе прочих доходов ранее списанная на убытки (прочие расходы) недостача, относящаяся к прошлым годам и признанная виновным лицом или присужденная к взысканию судом (по мере взыскания сумм)

Бухгалтерская справка

По счету 98 операция отражается по субсчету «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы», по счету 91 — по субсчету «Прочие доходы»

 
 
 
 

 

 

Школа главбуха малого предприятия
© 1997–2016 Журнал «Упрощёнка» – об упрощённой системе налогообложения